Audit & poste clients : détection du dépassement de plafond de crédit / assurance-client (cas pratique)

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Chaque fois qu’une entreprise livre un de ses clients sans en recevoir en contrepartie et sans délai le règlement, elle prend un risque, celui de ne pas percevoir par la suite le produit de sa vente. Afin de maîtriser ce risque, un plafond est attribué à chaque client, plafond au-delà duquel il n’est plus livré. Afin d’extérioriser ce risque, l’entreprise peut recourir à un assureur-crédit. Dans ce cas, l’assureur fixe un plafond au-delà duquel les créances ne sont pas prises en charge.

Ces plafonds sont fixés en fonction de différents critères : antériorité du client, notation Banque de France…

Dépasser ce plafond signifie pour l’entreprise accroître son exposition.

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Audit de données à l’aide de logiciels d’exploration de données

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L’audit de données informatiques est souvent réalisé sous EXCEL ou ACCESS. Souples et rapides à mettre en œuvre, ces logiciels sont globalement bien maîtrisés par les auditeurs. Des logiciels spécialisés dans cette tâche existent pourtant. Ces logiciels offrent de nombreux avantages par rapport à EXCEL ou ACCESS dont les principaux sont la sécurisation des données traitées (les données de base ne sont jamais modifiées) et des traitements (traçabilité et journalisation), le pré-paramétrage des requêtes les plus fréquemment utilisées par les auditeurs (recherche de rupture de séquence, de doublons…). Les inconvénients (par rapport aux logiciels bureautiques) sont le coût (supérieur à 2 K€ HT + la maintenance annuelle) et la formation des utilisateurs à prévoir. Seul un usage intensif et systématique permettra de rentabiliser cet investissement.Les auditeurs ne sont pas les seuls utilisateurs intéressés par ces logiciels. L’administration fiscale a doté ses équipes de vérificateurs de ces logiciels.

Les principaux logiciels d’exploration de données disponibles sur le marché sont ACL et IDEA.

Copie d’écran issue du logiciel IDEA :

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Audit & poste clients : analyse de la concentration du portefeuille clients (cas pratique)

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L’étude de la concentration du portefeuille clients permet à l’auditeur d’apprécier le poids de chaque client dans le chiffre d’affaires (CA) d’une entreprise et incidemment le rapport de force qui existe entre une entreprise et ses principaux clients et le risque qui pèserait sur l’équilibre économique voire la continuité d’exploitation de l’entreprise si un ou plusieurs des principaux clients cessaient leur relations commerciales avec l’entreprise auditée.

Cette analyse consiste à ventiler le chiffre d’affaires par client et d’étudier le ratio CA client / CA total.

L’analyse de la concentration du portefeuille client est un des moyens permettant au commissaire aux comptes d’évaluer le risque client.

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Cure d’amaigrissement pour les ressources affectées aux systèmes d’information ?

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Le contexte économique actuel n’est pas propice aux investissements mais plutôt à l’attentisme. La situation des services administratifs, comptables et informatiques entre autres, ne sera pas des plus enviables, bien au contraire. Les entreprises seront largement tentées de différer les embauches de personnel et les renouvellements de matériels. Pour certaines, l’heure est déjà à la réduction des coûts… et des effectifs. La révision des politiques commerciales et la redistribution des moyens au sein de l’entreprise viseront à privilégier les services commerciaux et la production au détriment des services « improductifs ». Pourtant ces services sont les supports, pour une large part, du système d’information de l’entreprise.Cette situation ne sera pas sans conséquence sur la qualité et le fonctionnement du système d’information. Les baisses d’effectifs des services administratifs ont pour conséquence des surcharges de travail des services concernés, des retards chroniques, des contrôles et des procédures qui ne sont plus respectés… A plus ou moins long terme, ces décisions s’avèreront contreproductives pour la bonne marche de l’entreprise… et pour le commissaire aux comptes.

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Le système informatique miroir du système d’information

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Le fonctionnement du système d’information est encadré par des procédures. Ces procédures visent à garantir l’intégrité des informations traitées (reflétant la réalité et l’exhaustivité des flux physiques et financiers de l’entreprise et de son patrimoine). Le système informatique n’est qu’un moyen d’automatiser, de faciliter et de contrôler le fonctionnement du système d’information. A ce titre, le paramétrage du système informatique doit répondre aux mêmes exigences de sécurité, aux mêmes procédures que celles encadrant le système d’information. Les prérogatives, les habilitations, les fonctions accordées dans les fiches de poste de chacun des salariés d’une organisation doivent être fidèlement retranscrites par le système informatique sans ajout ni retrait, notamment par la définition des droits d’accès aux logiciels et bases de données.

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