EXCEL, VBA : Agrégation automatisée de données comptables de filiales au sein d’un groupe (« reporting »)

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La remontée des informations comptables (chiffre d’affaires, résultats…), financières, commerciales (carnet de commande, satisfaction client…), etc. des filiales vers la holding s’opère généralement à l’aide de tableaux de bord mensuels standardisés ; cette opération est communément appelée reporting. L’agrégation de toutes ces données permet d’effectuer des comparaisons (entre filiales, par rapport au prévisionnel…) et de prendre des mesures correctrices le cas échéant. L’informatique décisionnelle revêt ici tout son sens.

Parmi les solutions les plus pertinentes, celle du VBA offre de sérieux atouts :

  • Rapidité d’exécution : quelques secondes suffisent pour récupérer des données disséminées dans des dizaines de feuilles de calcul,
  • Flexibilité : en cas de changement dans la présentation des tableaux de bord, il suffit de changer quelques lignes de code VBA et non pas toutes les formules de calcul de chacune des feuilles…
  • Sécurité : lors de l’entrée d’une nouvelle filiale dans le groupe, elle est intégrée automatiquement dans le processus d’agrégation de données sans qu’il soit nécessaire de modifier quelque ligne de code que ce soit.

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EXCEL, VBA : Valoriser un stock selon la méthode du PEPS (FIFO) à partir des mouvements d’une référence donnée

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Le contrôle des valorisations de stocks selon la méthode du CUMP (coût unitaire moyen pondéré) ne pose généralement pas de difficulté majeure sous EXCEL pour l’auditeur. La méthode du PEPS (Premier Entré Premier Sorti ou FIFO en anglais) est quant à elle moins facile à mettre en œuvre. La procédure fournie ci-après se propose de calculer la valorisation d’une référence de stock donnée à partir des mouvements entrées/sorties.

Exemple de mouvements entrées/sorties (onglet Feuil1) :

Date mvt Qté PU
01/01/2010 10 12
01/02/2010 25 13,5
23/02/2010 -30 17
01/03/2010 50 14
15/04/2010 120 13,8
18/04/2010 -70 16,2
19/04/2010 30 13,1
22/04/2010 50 12,9
25/04/2010 -10 15

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Assurer la cohérence des travaux du commissaire aux comptes de l’orientation de la mission à la formulation de l’opinion avec l’aide du VBA

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Un des points cruciaux dans la formalisation des travaux d’audit est de maintenir la cohérence entre toutes les tâches du processus d’audit mis en œuvre par le commissaire aux comptes : de l’orientation de la mission (formalisée dans le mémo d’approche) à la formulation de son opinion dans son rapport sur les comptes annuels en passant par le programme de contrôles des comptes et les synthèses de cycles. Toute la difficulté est de conserver un fil conducteur constant entre toutes ces étapes. En effet, l’audit est décomposé en plusieurs étapes étalées dans le temps et mené par différents intervenants selon leurs compétences et disponibilités (assistance aux inventaires, intérim, revue du système d’information…).

Le commissaire aux comptes doit communiquer avec ses équipes et formaliser cette communication à l’aide d’un outil centralisant pour chaque étape d’audit les données essentielles (approche des risques, suivi des recommandations, travaux restant à réaliser, objectifs d’audit, mise à jour des risques et objectifs en cours de mission…) ; ces informations devant ensuite être restituées aux auditeurs au moment opportun (par le biais d’un plan de mission, de programmes de travail…). Cette restitution s’effectue entre autres au moment de la rédaction par l’auditeur de la synthèse d’un cycle d’audit.

La centralisation et la restitution de ces informations peuvent être utilement automatisées à l’aide d’une application d’audit générant des synthèses d’audit ; celles-ci pourront rappeler de manière exhaustive les objectifs d’audit poursuivis paramétrés selon les souhaits du commissaire aux comptes. Dans ce cadre, le VBA, langage de développement intégré à EXCEL, permet de déployer rapidement des applications souples et personnalisables. A titre d’exemple, le lecteur trouvera en bas de page quelques lignes de code VBA qui assurent au commissaire aux comptes la sérénité dans la supervision de ses mandats ainsi que le résultat de l’exécution de cet extrait de code dans une synthèse de cycle (l’auditeur n’a plus qu’à compléter la synthèse selon les prescriptions du signataire) : cf lien en bas de page.

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Vu sur le web : “Comment détecter les présentations trompeuses de résultats”

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J’ai lu un article très intéressant sur la perception de la régularité de la présentation des comptes au travers de la communication des directions financières. Cette approche me semble assez intéressante bien qu’en marge du sujet principal de ce blog.

Extraits :

Il semblerait que les propos tenus par les dirigeants et les directeurs financiers sur leurs résultats trimestriels soient de meilleurs révélateurs de la santé réelle de leur entreprise que les états comptables.

Telle est, tout du moins, la conclusion de l’étude menée par deux chercheurs de l’université de Stanford David Larcker et Anastasia Zakolyukina.

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