La Revue Française de Comptabilité publie dans son numéro de janvier 2012 (n° 450) un article, que j’ai écrit, intitulé «Comptes consolidés : calculer les pourcentages d’intérêt à l’aide du calcul matriciel et du langage VBA d’Excel ».

Couverture RFC janvier 2012

Résumé de l’article :

La détermination des pourcentages d’intérêt s’avère fastidieuse dans les groupes comprenant de nombreuses participations. Les participations circulaires et croisées ajoutent un surcroît de complexité à ces calculs. Les calculs manuels habituellement mis en oeuvre apparaissent complexes tant à poser (consolideur) qu’à contrôler (auditeur) et sources d’erreur.

Méconnu, le calcul matriciel est une méthode de calcul alternative qui offre trois avantages déterminants : rapide à mettre en application, il ne nécessite pas de connaissance approfondie en calcul matriciel et en consolidation, et sécurise les calculs. De surcroît, la modélisation informatique des calculs matriciels est aisée et offre, en plus, une automatisation aboutie de l’ensemble du processus de calculs.

Introduction :

Les pourcentages d’intérêt sont calculés lors de la détermination du périmètre de consolidation. La précision des pourcentages d’intérêt revêt une importance particulière ; en effet, les pourcentages d’intérêt déterminent la part des capitaux propres et des résultats des entités consolidées (intégrées selon la méthode globale) qui appartient au groupe. Ils sont toutefois délicats à déterminer en présence de groupes de taille importante où les nombreuses participations incluent des participations croisées ou circulaires ; le summum de la difficulté étant atteint en cas de participations de filiales sur la mère. Pourtant l’auditeur ou l’expert-comptable qui souhaite valider les pourcentages d’intérêt tout en s’affranchissant de calculs manuels fastidieux souhaitera disposer d’une méthode de contrôle rapide et fiable.

Lecture de l’article : Cet article se présente en deux parties :

• Une partie « papier », publiée dans la RFC, présentant la démarche du calcul matriciel et l’intérêt du langage VBA,

Comptes consolidés : calculer les pourcentages d’intérêt à l’aide du calcul matriciel et du langage VBA d’Excel (article publié dans la RFC)
RFC 12-01 p37-40 CAL POURCENT INT.pdf
Version: 1

Article publié dans la Revue Française de Comptabilité de janvier 2012 (n° 450)
Résumé de l'article :
La détermination des pourcentages d’intérêt s’avère fastidieuse dans les groupes comprenant de nombreuses participations. Les participations circulaires et croisées ajoutent un surcroît de complexité à ces calculs. Les calculs manuels habituellement mis en oeuvre apparaissent complexes tant à poser (consolideur) qu’à contrôler (auditeur) et sources d’erreur.
Méconnu, le calcul matriciel est une méthode de calcul alternative qui offre trois avantages déterminants : rapide à mettre en application, il ne nécessite pas de connaissance approfondie en calcul matriciel et en consolidation, et sécurise les calculs. De surcroît, la modélisation informatique des calculs matriciels est aisée et offre, en plus, une automatisation aboutie de l’ensemble du processus de calculs.

Auteur/autrice:	Benoît-René RIVIERE
Platforms:	Windows 7
Requirements:	PDF Reader
Date:	dimanche 15 janvier 2012

431 KiB
16405 téléchargements
Détails...

• Une partie « numérique », publiée sur ce site, présentant le code source du programme de calcul des pourcentages d’intérêt.

Cf en bas d’article.

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Retrouvez tous les articles sur l’audit des comptes consolidés

Programme de calcul des pourcentages d’intérêt présenté dans l’article :

• Télécharger le classeur EXCEL comprenant le programme VBA de calcul des pourcentages d’intérêt (téléchargement réservé aux abonnés après inscription gratuite : http://www.auditsi.eu/wp-login.php?action=register) :

Complément à l'article publié dans la Revue Française de Comptabilité de janvier 2012 (n° 450) : programme de calcul des pourcentages d'intérêt
matrice v2.xlsm

Programme de calcul des pourcentages d'intérêt (calcul matriciel programmé en langage VBA)

Auteur/autrice:	Benoît-René RIVIERE
Date:	dimanche 29 janvier 2012

31 KiB
133 téléchargements
Détails...

• Consulter le code source de l’application : cf en pied d’article.

Pensez à autoriser l’exécution des macros pour permettre le lancement des calculs.

Complément du 29/01/2012 :

Deux compléments d’informations :

– Il ne faut pas modifier le nom du classeur (matrice.xlsm) ; dans le cas contraire le programme VBA renverra une erreur.

– La première version du programme ne pouvait fonctionner au delà de 26 entités (colonne Z) ; la nouvelle version du programme corrige ce bogue.

Bibliographie et échanges avec le lecteur :

• Article « Matrice (mathématiques) », http://fr.wikipedia.org/wiki/Matrice_(mathématiques).
• Livre « La consolidation directe, Principes de base », Allen WHITE, Editions De Boeck.
• Livre « La consolidation, guide pratique », Stéphane MERCIER, Editions des CCI de Wallonie S.A.
• Livre « Comptes consolidés », Editions FRANCIS LEFEBVRE.
• Article « Le contrôle des comptes à l’aide du langage VBA d’Excel », Revue Française de Comptabilité n°445, Juillet/août 2011.
• Ouvrages « VBA Excel 2007 – Maîtrisez la programmation sous Excel » (Editions ENI) et « VBA pour Office 2007 » (Micro-Application).
• Article « Utiliser les variables tableaux en VBA Excel » sur l’URL : http://silkyroad.developpez.com/vba/tableaux/.
• Sites internet http://vb.developpez.com/ et http://www.vbfrance.com/.
• Espaces d’échanges ouverts à tous sur www.pacioli.fr : « Expertise Consolidation » et « Le Cercle des Développeurs ».
• Echanges avec l’auteur : benoit@auditsi.eu.

Code source VBA du programme :

'POURCINT V1.0 08/2011
'Application calculant les pourcentages d'intérêt
'Programmée par Benoît-René RIVIERE, benoit@auditsi.eu
'Explications sur le fonctionnement du programme : www.auditsi.eu

Option Explicit

'=======================================================================
'DECLARATION DES CONSTANTES ET VARIABLES
'--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
'Déclaration des constantes
'---Classeur et feuilles
Const NomClasseurAppli = "matrice.xlsm"
'------Onglet Entités
Const FeuilleEntités = "Entités"
Const ColonneRéfEntité = "B"
'------Onglet Détentions
Const FeuilleDétentions = "Détentions"
'Déclaration des variables
'---Classeur Excel
Dim classeurAppli As Workbook
'---Entités
'------Liste des entités
Dim Entités() As String
'------Nombre d'entités
Dim NbEntités As Integer

'---Détentions
'------Liste des détentions stockée sous forme de tableau à deux dimensions (matrice)
Dim MatriceDétentions() As Double 'X, Y : détenteur, détenu
Dim MatriceI() As Double
Dim MatriceImoinsDétentions() As Double
Dim PourcentagesIntérêt() As Double

'Lecture de la liste des entités
Sub LectureEntités()
  'Entité 1 = entité fictive
  'Entité 2 = entité mère
  '3, 4... = entités filles

  'ATTENTION : les références identiques (doublons) ne sont pas testées
  'Définition des variables propres à la procédure en cours
  Dim s As String

  '---Définition de l'entité fictive
  NbEntités = 1
  ReDim Entités(NbEntités)
  Entités(NbEntités) = "X"

  '---Lecture des entités
  Do
    s = classeurAppli.Sheets(FeuilleEntités).Range(ColonneRéfEntité & NbEntités).Value
    If s <> "" Then
      NbEntités = NbEntités + 1
      ReDim Preserve Entités(NbEntités)
      Entités(NbEntités) = s
    End If
  Loop While s <> "" 'dès qu'une référence est vierge, la lecture est arrêtée

  'Dimensionnement des matrices
  ReDim MatriceDétentions(1 To NbEntités, 1 To NbEntités)
  ReDim MatriceI(1 To NbEntités, 1 To NbEntités)
  ReDim MatriceImoinsDétentions(1 To NbEntités, 1 To NbEntités)
  ReDim PourcentagesIntérêt(2 To NbEntités)
End Sub

Function DonneCodeEntité(RéfEntité As String)
  Dim i As Integer

  i = 0
  Do
    i = i + 1
  Loop While (Entités(i) <> RéfEntité) And (i < NbEntités)
  If Entités(i) = RéfEntité Then
    DonneCodeEntité = i
  Else: DonneCodeEntité = 0 'Référence entité non reconnue
  End If
End Function

Sub ConstructionMatriceDétentions()
  'ATTENTION : en cas d'entité inexistente => aucune erreur ne sera signalée, les données inconnues sont ignorées

  'Définition des variables propres à la procédure en cours
  Dim s1 As String
  Dim s2 As String
  Dim i As Integer
  Dim v As Double
  Dim détenteur As Integer
  Dim détenu As Integer

  '---Lecture des détentions
  i = 0
  Do
    i = i + 1
    With classeurAppli.Sheets(FeuilleDétentions)
    s1 = .Range("A" & i).Value
    s2 = .Range("C" & i).Value
    détenteur = DonneCodeEntité(s1)
    détenu = DonneCodeEntité(s2)
    If (s1 <> "") And (s2 <> "") And (détenteur <> 0) And (détenu <> 0) Then
      v = .Range("B" & i).Value
      MatriceDétentions(détenteur, détenu) = v
    End If
  End With
  Loop While (s1 <> "") And (s2 <> "") 'dès qu'une référence est vierge, la lecture est arrêtée

  'Traitement de l'entité fictive
  MatriceDétentions(1, 2) = 1 'la détention de l'entité fictive sur la mère est de 100 % en l'absence de participations de filles sur la mère
  For détenteur = 2 To NbEntités
    MatriceDétentions(1, 2) = MatriceDétentions(1, 2) - MatriceDétentions(détenteur, 2)
  Next détenteur
End Sub

Sub ConstructionMatriceI()
  'Définition des variables propres à la procédure en cours
  Dim i As Integer

  For i = 1 To NbEntités
    MatriceI(i, i) = 1
  Next i
End Sub

Sub ConstructionMatriceImoinsDétentions()
  Dim détenteur As Integer
  Dim détenu As Integer

  For détenteur = 1 To NbEntités
    For détenu = 1 To NbEntités
      MatriceImoinsDétentions(détenteur, détenu) = MatriceI(détenteur, détenu) - MatriceDétentions(détenteur, détenu)
    Next détenu
  Next détenteur
End Sub

Sub AfficheMatrice()
  Dim détenteur As Integer
  Dim détenu As Integer

  classeurAppli.Sheets.Add after:=Worksheets(Worksheets.Count)
  With classeurAppli.Sheets(classeurAppli.Sheets.Count)
    .Cells(1, 1).Value = "Matrice I-M"
    For détenteur = 1 To NbEntités
      For détenu = 1 To NbEntités
        If détenteur = 1 Then
          .Cells(1, détenu + 1).Value = Entités(détenu)
          .Cells(3 + NbEntités, détenu + 1).Value = Entités(détenu)
        End If
        If détenu = 1 Then
          .Cells(détenteur + 1, 1).Value = Entités(détenteur)
          .Cells(détenteur + NbEntités + 3, 1).Value = Entités(détenteur)
        End If
        .Cells(détenteur + 1, détenu + 1).Value = MatriceImoinsDétentions(détenteur, détenu)
      Next détenu
    Next détenteur
    .Cells(3 + NbEntités, 1).Value = "Matrice (I-M)^-1"
    .Range("B" & 4 + NbEntités & ":" & Chr(64 + NbEntités + 1) & NbEntités * 2 + 3).FormulaArray = "=minverse(B2:" & Chr(64 + NbEntités + 1) & NbEntités + 1 & ")"
    'FormulaArray équivaut à Ctrl+Maj+Entrée
    For détenu = 2 To NbEntités
      PourcentagesIntérêt(détenu) = Cells(4 + NbEntités, détenu + 1)
    Next détenu
  End With
End Sub

Sub AffichePourcentagesIntérêt()
  Dim détenu As Integer

  With classeurAppli.Sheets(classeurAppli.Sheets.Count)
    .Cells(NbEntités * 2 + 1 + 4, 1).Value = "% intérêt"
    For détenu = 2 To NbEntités
      .Cells(NbEntités * 2 + détenu + 4, 1).Value = Entités(détenu)
      With .Cells(NbEntités * 2 + détenu + 4, 2)
        .NumberFormat = "##.00%"
        .Value = PourcentagesIntérêt(détenu)
      End With
    Next détenu
  End With
End Sub

Sub Calculs()
  '---Déclaration du classeur de l'application
  Set classeurAppli = Workbooks(NomClasseurAppli)
  LectureEntités

  ConstructionMatriceDétentions
  ConstructionMatriceI
  ConstructionMatriceImoinsDétentions

  AfficheMatrice
  AffichePourcentagesIntérêt

End Sub

Approfondir le sujet : programmer en VBA

Comptes consolidés : calculer les pourcentages d’intérêt à l’aide du calcul matriciel et du langage VBA d’Excel (article publié dans la RFC)
RFC 12-01 p37-40 CAL POURCENT INT.pdf
Version: 1

Article publié dans la Revue Française de Comptabilité de janvier 2012 (n° 450)
Résumé de l'article :
La détermination des pourcentages d’intérêt s’avère fastidieuse dans les groupes comprenant de nombreuses participations. Les participations circulaires et croisées ajoutent un surcroît de complexité à ces calculs. Les calculs manuels habituellement mis en oeuvre apparaissent complexes tant à poser (consolideur) qu’à contrôler (auditeur) et sources d’erreur.
Méconnu, le calcul matriciel est une méthode de calcul alternative qui offre trois avantages déterminants : rapide à mettre en application, il ne nécessite pas de connaissance approfondie en calcul matriciel et en consolidation, et sécurise les calculs. De surcroît, la modélisation informatique des calculs matriciels est aisée et offre, en plus, une automatisation aboutie de l’ensemble du processus de calculs.

Auteur/autrice:	Benoît-René RIVIERE
Platforms:	Windows 7
Requirements:	PDF Reader
Date:	dimanche 15 janvier 2012

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Complément à l'article publié dans la Revue Française de Comptabilité de janvier 2012 (n° 450) : pas-à-pas du code source
RFC 12-01 - Calculer les pourcentages d\'intérêt (Pas-à-pas intégral).pdf

Complément à l'article publié dans la Revue Française de Comptabilité de janvier 2012 (n° 450) : pas-à-pas du code source du programme VBA de calcul des pourcentages d'intérêt

Auteur/autrice:	Benoît-René RIVIERE
Requirements:	PDF Reader
Date:	dimanche 15 janvier 2012

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Complément à l'article publié dans la Revue Française de Comptabilité de janvier 2012 (n° 450) : programme de calcul des pourcentages d'intérêt
matrice v2.xlsm

Programme de calcul des pourcentages d'intérêt (calcul matriciel programmé en langage VBA)

Auteur/autrice:	Benoît-René RIVIERE
Date:	dimanche 29 janvier 2012

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Benoît RIVIERE

Après seize années passées en cabinet d’expertise-comptable et de commissariat aux comptes (où j’ai exercé comme expert-comptable et chef de mission audit), j’ai pris le poste de directeur comptable d’un groupe de distribution automobile en novembre 2014. Au cours de ma carrière, j’ai acquis une expérience significative en audit et en exploitation des systèmes d’information (analyse de données, automatisation des tâches, programmation informatique) au service de la production des comptes annuels et consolidés. C’est cette expérience personnelle et ma passion pour l’informatique que je partage sur ce blog. Mon CV / Réalisations personnelles et projets informatiques / Ma collection / Me contacter

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